Ндфл с призов в 2021 году

Налог на облигации в 2021 году: что поменялось, как и в каком размере платить

Ндфл с призов в 2021 году

Из-за падения ставок по банковским вкладам, россияне, желающие не только сберечь свои накопления, но и приумножить их, все чаще отказываются от размещения средств на депозитах и пробуют себя в роли активных инвесторов.

Наиболее привлекательной альтернативой вкладам с точки зрения соотношения риск-доходность являются вложения в облигации.

Поговорим подробнее об облигациях и о том, какие налоги и когда придется заплатить с доходов от вложений в долговые обязательства в 2021 году.

Налог на доходы по ОФЗ

Облигации федерального займа (ОФЗ) – один из самых надежных способов вложения денег. Как правило, эти ценные бумаги выбирают консервативные инвесторы, которые предпочитают не самый высокий, но относительно надежный доход по гособлигациям более рискованным инструментам фондового рынка.

До недавнего времени покупка ОФЗ была выгодна и с точки зрения налогообложения. В соответствии с п. 25 ст. 217 НК РФ доходы от выплат купона (процентов) по ОФЗ до конца 2020 года не облагаются НДФЛ. Что собой представляет купонный доход по облигациям, по которому до конца 2020 года действует льгота по НДФЛ, покажем на схеме:

Однако законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ пункт 25 ст. 217 НК РФ был исключен из Налогового кодекса с 01.01.2021. Изменения означают, что с 2021 года купоны по ОФЗ с 2021 года будут облагаться по общим правилам, предусмотренным для подобных доходов. Ставка налога с купонов по ОФЗ с 2021 года для резидентов составит 13%, для нерезидентов – 30%.

Специалисты прогнозируют рынку ОФЗ в 2021 году встряску, обусловленную тем, что с него начнут уходить иностранные инвесторы – держатели ОФЗ. Не все готовы платить 30% с дохода в российский бюджет.

Доля иностранных инвесторов на рынке ОФЗ составляет между тем довольно внушительные 44–47%. Если даже половина этих ОФЗ поступит на рынок, то их стоимость упадет.

Впрочем, этим смогут воспользоваться российские инвесторы, желающие приобрести надежные активы по выгодной цене.

Тем более, что в некоторых случаях российский инвестор, открывший индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), сможет вообще избежать уплаты НДФЛ по ОФЗ. Об этом мы поговорим далее.

Налог на доходы от муниципальных облигаций

На муниципальные облигации до конца 2020 года аналогичным образом распространяется освобождение от налогообложения. Но, как и для ОФЗ, с 01.01.2021 льгота по НДФЛ на купонный доход по ст.

 217 НК РФ по муниципальным облигациям аннулируется, и налогообложение купонного дохода будет происходить по общим правилам для доходов физлиц, предусмотренных НК РФ: 13% для российских резидентов и 30% для иностранцев.

Доля иностранных инвесторов в этом сегменте рынка российских облигаций заметно ниже. Поэтому сильных колебаний стоимости и спроса по облигациям, выпущенным региональными и местными властями, ждать не стоит.

Важно помнить, что момент приобретения федеральной или муниципальной облигации при этом роли не играет. Как и дата, на которую объявлен расчет по купону. Главным критерием для налогообложения является то, что выплата дохода состоялась в 2021 году.

Пример

Инвестор, налоговый резидент, в 2020 году приобрел облигации, подпадающие под льготу, предусмотренную действующей редакцией ст. 217 НК РФ. Купонный доход выплачивается каждые полгода, в течение 7 дней после указанных дат: 30 июня, 31 декабря.

То есть выплата купона на 31.12.2020 состоится уже в 2021 году. С этой суммы тот, кто выплачивает доход, обязан будет удержать НДФЛ 13%.

Допустим, у инвестора 500 облигаций номиналом 1000 руб. за бумагу, по каждой из которых подлежит выплате 50 руб.

НДФЛ составит: (50 × 500) × 13% = 3 250 руб.

Общая сумма инвестиций: 500 000 руб.

Фактический доход инвестора с инвестиций: 50 × 500 – 3 250 = 21 750 руб. (4,35%).

Налог на доходы от корпоративных облигаций

Купивших российские корпоративные облигации также ждут изменения при получении купона. По правилам, действующим до конца 2020 года, если купон облигации меньше 11%, то налог при его получении не платится.

Исключение составляют облигации с купоном свыше 11% (превышает ключевую ставку Центробанка более чем на 5 процентных пунктов). Таким образом, при купоне в 12% с владельца будет удержан НДФЛ по ставке 35% с разницы, то есть с 1%.

Но это должна быть облигация с очень высоким риском – таких ставок купона почти нет на рынке.

Со вступлением в силу изменений по закону № 102-ФЗ для резидентов, держателей корпоративных российских облигаций, налог на купонный доход составит 13% со всей суммы купона. В результате будет менее выгодно вкладываться в облигации российских компаний с целью получения купонного дохода.

Налог на доходы от евробондов и прочих иностранных бондов

Налог на облигации с иностранным происхождением в 2021 году по-прежнему существенно не отличается от НДФЛ, уплачиваемого по российским ценным бумагам.

Российские резиденты платят 13% от купонного дохода или разницы между ценой приобретения и продажи.

Важным нюансом при расчете налога на такие облигации до 2021 года и далее является возможность исключить двойное налогообложение.

Дело в том, что в некоторых странах удерживается свой аналог налога на доходы.

Если у Российской Федерации со страной эмитента есть соглашение об избежании двойного налогообложения в части доходов физлиц, то на уплаченный в другой стране налог можно уменьшить НДФЛ к уплате в РФ.

Пример 1

Российскому инвестору в 2021 году выплачивается купон по облигациям американской компании в размере 2000 долл. США. Курс на дату выплаты – 70 руб. за 1 долл. США.

Согласно законодательству США, при выплате купонного дохода с держателей-нерезидентов автоматически удерживаются 10% налога на доход. То есть фактически россиянин получил:

2000 – (2000 × 10%) = 1 800 долл.

Между США и РФ действует соглашение об избежании двойного налогообложения (от 17.06.1992). Поэтому 10%, удержанные в США, можно зачесть в счет уплаты налога по сделке в России.

Доход всего: 2 000 × 70 = 140 000 руб.

Полная сумма российского НДФЛ: 140 000 × 13% = 18 200 руб.

Сумма уже удержанного налога в США к зачету: 200 × 70 = 14 000 руб.

Доплатить в российский бюджет потребуется: 18 200 – 14 000 = 4 200 руб.

Инвестору – российскому резиденту также не следует забывать и о курсовых разницах, которые могут возникнуть при перепродаже бондов. Доход в виде курсовой разницы является объектом налогообложения российским НДФЛ.

Пример 2

Инвестор купил облигацию за 1000 долл. США в тот момент, когда курс был 60 руб. за 1 долл. США. А продал за те же 1000 долл. США, но курс на дату продажи поднялся до 70 руб. за 1 долл.

Доход инвестора для целей налогообложения в РФ составит:

1000 × 70 – 1000 ×60 = 10 000 руб.

НДФЛ к уплате = 10 000 × 13% = 1 300 руб.

Облигации, приобретенные на ИИС

Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) чем-то похож на банковский вклад. Но на таком счете можно “хранить” еще и ценные бумаги и биржевые финансовые инструменты.

Есть ограничения! Операции по ИИС могут вестись только с ценными бумагами, торгующимися в России. Счет открывается на минимальный срок три года, и внесенные средства не должны сниматься в течение этого срока.

Государство стимулирует работу через ИИС, предоставляя право на налоговые вычеты при исчислении НДФЛ:

Подробнее о порядке получения инвестиционного вычета по НДФЛ и о том, какой вариант вычета выбрать, рассказано в статье “Инвестиционный вычет по НДФЛ для инвестора: как получить и в каком размере”.

Данные меры поддержки владельцев ИИС пока остаются неизменными и будут действовать при налогообложении облигаций и в 2021 году.

Пример вычета по НДФЛ по ИИС (тип вычета “А”)

Петров О. П. открыл ИИС в 2020 году. В течение года он положил на счет 500 000 руб. На эти средства он приобрел ценные бумаги с доходностью 7% в год. У Петрова есть официальная зарплата, с которой работодатель удерживает НДФЛ 13%. За 2020 год Петров получил на работе 600 000 руб., с которых работодатель удержал НДФЛ.

Посчитаем результат от использования Петровым ИИС с типом вычета “А”.

Чтобы получить возврат НДФЛ по типу “А”, Петрову понадобится сдать в ИФНС:

  • декларацию 3-НДФЛ, в которой показан вычет по инвестиционному счету типа “А”;
  • справку от работодателя о суммах выплаченной зарплаты и удержанном НДФЛ;
  • договор об открытии ИИС (он заключается с управляющим или брокером, часто право быть брокером оформляют банки);
  • подтверждения о зачислении на ИИС денег (платежные поручения, выписки);
  • заявление о возврате НДФЛ с указанием реквизитов, куда вернуть (не на ИИС, на предпочтительный банковский счет).

Важно! Если Петров закроет ИИС до истечения трех лет, полученный ранее по вычету НДФЛ, придется вернуть в бюджет, а также уплатить налог с дохода от ценных бумаг на счете.

Пример вычета по НДФЛ по ИИС (тип Б)

Сидоров А. является самозанятым и не имеет дохода, облагаемого НДФЛ. Свободные средства он решил инвестировать через ИИС. Поскольку у него нет возможности заявлять ежегодный вычет по типу “А”, он остановился на варианте вычета “Б”.

Допустим, в 2021 году Сидоров внесет на ИИС 200 000 руб., в 2022-м – 300 000 руб., в 2023-м – 300 000 руб. На все средства он планирует приобрести облигации, купон по которым реинвестирует и также зачисляет на ИИС.

Обратите внимание! Возможны два варианта с выплатой дохода: 1) на ИИС с правом снять деньги по истечении трех лет; 2) на личный счет инвестора.

Во втором случае брокер при выплате дохода в 2021 году и далее сразу удержит налог на облигации для физических лиц. Тогда при получении права на вычет НДФЛ понадобится возвращать через брокера.

В 2023 году Сидоров собирается продать все принадлежащие ему облигации и снять с ИИС вырученные средства – моментом для исчисления и удержания НДФЛ является момент получения дохода (средств с ИИС) Сидоровым.

Допустим, что все сложилось так, как запланировано.

Перед закрытием ИИС Сидоров пойдет в ИФНС и возьмет там справку о том, что он не пользовался вычетом типа “А”. Эту справку он передаст своему брокеру вместе с поручением закрыть ИИС.

Основываясь на справке от налоговой, брокер не будет как налоговый агент удерживать НДФЛ с любого превышения, которое образовалось на ИИС Сидорова сверх 800 000 руб. (сделанных взносов). Ни поступивший на ИИС купонный доход, ни разница между ценой продажи и ценой покупки облигаций не подпадет под налогообложение.

Важно! Если обстоятельства вынудят Сидорова закрыть ИИС раньше положенного срока, право на вычет НДФЛ он тоже потеряет. Тогда, при закрытии ИИС, брокер удержит налог в пользу бюджета со всех полученных по ИИС доходов. Сидорову будет перечислена сумма за минусом НДФЛ.

О порядке налогообложения доходов от операций на ИИС вы можете узнать из материала “ИИС – нюансы налогообложения”. (надо поставить ссылку на эту статью после ее публикации)

Какие еще налоговые льготы могут применяться

С аннулированием льгот при налогообложении купонного дохода с 2021 года никаких налоговых  преференций для владельцев облигаций не останется, за исключением вычетов при использовании ИИС.

Любой доход держателя будет облагаться НДФЛ (13% и 30% для резидентов и нерезидентов соответственно).

Напомним, что помимо купонов под обложение налогом подпадает разница между ценой продажи и ценой покупки облигаций (дисконт).

В отношении взимания НДФЛ с дисконта по облигациям изменений не произошло. С 2021 года он как облагался налогом, так и облагается.

Когда инвестору самому нужно отчитываться и уплачивать налог

Все доходы по облигациям можно разделить на полученные от налоговых агентов по законодательству РФ и полученные от лиц, таковыми не являющихся.

Если доход (любой – и купонный, и выручка от продажи) выплачивается резидентом РФ, то этот резидент становится налоговым агентом по НДФЛ. Это значит, что он обязан рассчитать и удержать налог перед выплатой физлицу дохода.

В случае, когда удержание НДФЛ произведено налоговым агентом, а держатель получил сумму сразу за минусом налога, держателю-физлицу самому предпринимать больше ничего не нужно.

Если же плательщиком дохода по ценной бумаге является, например, нерезидент, то у него обязанностей налогового агента по российскому законодательству нет. В такой ситуации резидент-россиянин, получивший доход от операций, обязан задекларировать его в ИФНС, подав декларацию по форме 3-НДФЛ. И разумеется, исчисленный и задекларированный налог нужно перечислить в бюджет.

Декларация 3-НДФЛ по налогу на облигации для физических лиц с 2021 года сдается в те же сроки, что и ранее: не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Уплатить получившийся по 3-НДФЛ налог нужно до 15 июля того же года, в котором была подана декларация.

Также инвестору понадобится сдать 3-НДФЛ для получения налогового вычета по ИИС. Мы уже останавливались на этом аспекте в примере. Уточним, что декларироваться для получения вычета нужно обязательно, поскольку предоставление вычета идет только в заявительном порядке. Налоговая инспекция не обязана отслеживать всех инвесторов, чтобы предоставить им вычет.

Сдавать 3-НДФЛ на вычет можно в течение трех лет с года возникновения такого права.

При утрате права на вычеты по ИИС тоже придется сдать декларацию. В ней следует отразить утрату права на уже предоставленные вычеты, сумму налога с дохода по облигациям на ИИС (если она не была удержана налоговым агентом) и сумму к уплате в бюджет, получившуюся в результате.

Декларацию при утрате права на вычеты по ИИС нужно сдавать до 30 апреля и платить по ней налог до 15 июля следующего года (как и в случае с самостоятельным расчетом НДФЛ по облигациям).

Резюме

Изменения в налогообложении облигаций для физических лиц с 2021 года коснулись льгот при расчете НДФЛ с ОФЗ, муниципальных облигаций, а также облигаций, выпущенных различными российскими эмитентами. Все эти льготы отменены с 01.01.2021. При этом общих правил определения налогооблагаемой базы по облигациям и прав на вычет при использовании ИИС изменения не коснулись.

Источник: https://www.finam.ru/education/likbez/nalog-na-obligacii-v-2021-godu-chto-pomenyalos-kak-i-v-kakom-razmere-platit-20201208-18310/

Кому с 2021 года придется платить НДФЛ в размере 15%

Ндфл с призов в 2021 году

В середине сентября 2020 года Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект (№ 1022669-7) об увеличении НДФЛ. Расскажу, кому и сколько налогов придется платить со своего дохода.

Два вида ставок по НДФЛ

Законопроект изменяет пункт 1 статьи 224 НК РФ. Он устанавливает ставку налога на доходы граждан в размере 13%. После принятия поправок в России начнут использовать сразу две ставки НДФЛ — 13% и 15%.

Порядок применения ставок

Порядок применения ставок зависит от размера дохода.При годовом доходе в 5 000 000 рублей и меньше человек будет уплачивать 13% НДФЛ. А если доход превысит 5 миллионов рублей, то заплатить придется 650 000 рублей с 5 000 000 и 15% от суммы, превышающей этот доход. Например, россиянин заработал 5 500 000 рублей.

Значит он заплатит 650 000 рублей с пяти миллионов и 15% НДФЛ с 500 000 рублей. Следовательно, НДФЛ с 5 500 000 рублей составит 725 000 (650 000 + 75 000) рублей. Иными словами, при доходе свыше 5 000 000 рублей государство применит сразу две налоговые ставки в 13% и 15%. Ведь 650 000 — это и есть 13% от пяти миллионов рублей.

А сумма свыше 5 000 000 рублей станет облагаться по ставке 15%.

Налоговая база для 13% и 15%

Для исчисления НДФЛ и определения общего дохода используется совокупность(сумма) налоговых баз, другими словами, совокупный доход от разных источников дохода, который и будет облагаться налогом.

В эту совокупность войдёт прибыль от долевого участия, по займам ценными бумагами, выигрышам в лотерею и азартные игры, операциям с ценными бумагами, прибыли, полученной от инвестиционного товарищества и так далее.

У нерезидентов РФ в совокупную базу для подсчёта НДФЛ внесут еще и доходы от реализации недвижимости, долей в праве собственности на недвижимость и доходы в виде объекта, полученного по договору дарения.

Кроме того, совокупность баз включит иные доходы, прямо не поименованные в новых нормах (п. 2.1 и 2.2. ст. 210) — зарплаты, премии, пенсии и т.д. Авторы проекта назвали такие доходы — основной налоговой базой.

Как следует из проекта, в совокупность баз для расчета НДФЛ в размере 13% и 15% по-прежнему не войдут выигрыши и призы, полученные на конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых для рекламы товаров, работ и услуг, суммы экономии на процентах, плата за использование денег членов кредитного потребкооператива (пайщиков) и т.д. Эти доходы облагаются налогом в 35%.

Особенности расчета баз, вычеты и льготы

Расчет налоговой базы по каждому виду дохода пройдет с учетом особенностей уже установленных НК РФ. Так, прибыль от долевого участия определяется исходя из положений статьи 275 НК РФ, а база по доходам от инвестиционного товарищества — из статьи 214.5 того же кодекса. То есть ничего нового в этом нет.

При расчете основнойналоговой базы (зарплаты, премии и т.д.) будут по-прежнему учитываться вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 НК РФ. Напомню, что право на налоговые льготы имеют чернобыльцы, Герои СССР и РФ, инвалиды ВОВ, блокадники, усыновители и так далее.

Кроме того, останутся вычеты при продаже долей ООО, недвижимости, по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами. Доходы, не относящиеся к основной налоговой базе (выигрыши участников азартных игр и лотерей и т.

д) либо не перечисленные в новых пунктах статьи 210 НК РФ не предусматривают вычеты.

Порядок уплаты НДФЛ при превышении дохода в 5 000 000 рублей

НДФЛ для уплаты 15% рассчитывается нарастающим итогом. Налоговый агент (источник дохода для гражданина (работодатель) удерживает и перечисляет платеж в бюджет.

Если на момент очередного удержания и уплаты НДФЛ агент увидит, что исчисленный и удержанный с начала года налог (с учетом последней выплаты) превышает 650 000 рублей, то НДФЛ уплачивается двумя частями: налог в части, недостающей до 650 000 рублей, относящийся к доходу до 5 000 000 рублей, и налог, относящийся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (по ставке 15%). К последующим выплатам применяется ставка 15%. Россияне, получившие иные виды дохода (оказание услуг, выигрыш в азартные игры, доходы от долевого участия и т.д.) должны будут рассчитывать и уплачивать 15% налога самостоятельно. Кроме того, уведомление о необходимости оплаты может прийти и из ФНС.

Социальная направленность

Закон разработан в соответствии с поручением Президента РФ № Пр-1081. Доходы, полученные от повышения НДФЛ «для богатых» пойдут на лечение детей с тяжелыми заболеваниями. По крайней мере пока так планируется.

Выводы

Проект рассматривается в Госдуме «ударными» темпами. Закон примут до нового года, и вступит в силу он с 01.01.2021 г. Да, он не коснется большинства граждан.

Мало кто в России получает более 5 миллионов рублей в год или выигрывает в казино подобные суммы. Поэтому речь идет о топ-менеджерах богатых компаний и удачливых дельцах. Впрочем, нормативный акт затронет ИП, находящихся на ОСНО.

Ведь при получении прибыли более 5 000 000 рублей предприниматели заплатят 15% суммы, превышающей этот доход.

К новеллам закона относятся понятия совокупной и основной баз. Разработчики проекта раскрывают эти термины через разбросанные по статье признаки (совокупная база), либо указывают в скобках, что доходы относятся к основной базе. Откуда пошла такая мода раскрывать термины — непонятно.

Раньше законодатель, вводя новое понятие, скрупулезно раскрывал содержание в первых статьях нормативного акта (например, ст.11 ч.1.НК РФ). Теперь же авторы проектов ленятся формулировать понятия, а пользователи вынуждены самостоятельно анализировать термины, искать разбросанные по тексту признаки и раскрывать содержание.

Это неудобно.

Ну и наконец, о цели увеличения налога. Направить деньги детям — это благородная задача. Однако в таком исполнении она напоминает эпизод из романа «12 стульев», когда Остап Бендер убеждал олухов на заседании тайной организации «Меча и Орала» «скинуться» на помощь детям. «Одни лишь маленькие дети находятся … без призора. Мы, господа присяжные заседатели, должны им помочь. …

Владелец «Быстроупака» был чрезвычайно доволен. «Красиво составлено, – решил он, – под таким соусом и деньги дать можно». Поэтому в тексте закона следует указать, что деньги пойдут именно на помощь детям, и обязать Правительство (и ФНС) разработать механизм аккумулирования и расходования этих средств. В противном случае деньги уплывут в руки новых Бендеров и Воробьяниновых.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/advokatsuhovoleg/komu-s-2021-goda-pridetsia-platit-ndfl-v-razmere-15-5f800fc15dbc67260c380cc8

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.