Подтверждение льготы по налогу на имущество организаций

Налоговые льготы по налогу на имущество организаций

Подтверждение льготы по налогу на имущество организаций

В целях снижения фискальной нагрузки на бизнес утверждаются налоговые льготы по налогу на имущество организаций. Такие послабления регламентируются федеральным законодательством, а также региональным для отдельных категорий предприятий или некоторых видов имущества. В чем заключается порядок льготирования юрлиц – об этом далее.

Консультант Плюс

Попробуйте бесплатно

Налог на имущество организаций – льготы 2018

Нормативное регулирование налога осуществляется федеральным и региональным законодательством.

При этом органы власти субъектов России вправе устанавливать ставки налога, сроки и порядок его уплаты, размер льгот и условия для их применения (стат. 372 НК).

Полное освобождение от обязанности по уплате налога или частичное предоставляется как федерально согласно стат. 381 НК, так и регионально в соответствии с правовыми актами отдельных регионов.

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Федеральные льготы по уплате налога на имущество организаций:

  • Учреждения и предприятия УИС – в части соответствующего имущества.
  • Религиозные учреждения – по используемому для подобных целей имуществу.
  • Общественные объединения инвалидов, включая союзы, – при соблюдении условий по формированию уставного капитала, численности, доле в ФОТ (фонд оплаты труда).
  • Компании-производители фармацевтических товаров – в части имущества, эксплуатируемого в целях производства иммунобиологической продукции.
  • Имущественные объекты протезно-ортопедических учреждений, юрлиц со статусом ГНЦ, адвокатских коллегий или бюро, юрконсультаций.
  • Компании, признанные управляющими по законодательству о проекте «Сколково».
  • Иные предприятия и имущественные объекты по нормам стат. 381 НК.

Обратите внимание! Кроме того, освобождаются от уплаты налога предприятия на спецрежимах – УСН, вмененке, ЕСХН, а также земельные участки и объекты, находящиеся во временном владении на основании договор аренды, управления и т.д.

Региональные льготы по налогу на имущество организаций

Исполнительные органы власти отдельных регионов России также могут устанавливать дополнительные виды льгот по имущественному налогу для стимуляции развития бизнеса. Но такие послабления вводятся не для всех подряд предприятий, а только для определенных категорий юрлиц. Различаются несколько видов льгот:

  • Полное освобождение от обязанности по исчислению, а значит и уплате налога.
  • Снижение величины ставки по налогу или установление дифференцированных тарифов.
  • Снижение общей суммы налога к перечислению в пользу государства.

Чтобы четко понимать, полагаются ли по закону вашему предприятию льготы или нет, необходимо найти нормативный документ об имущественном налоге в соответствующем регионе РФ. К примеру, льготы организации по налогу на имущество в ЯНАО на 2018 год утверждены в Законе № 56-ЗАО от 27.11.03 г. В частности, здесь сказано, что:

  • Полностью освобождены от налога – объекты жилфонда и/или инженерной инфраструктуры, расположенные на территории ЯНАО и находящиеся в госсобственности ЖКК. При этом список таких объектов утверждается органами власти региона.
  • Учреждения образовательной сферы, фармкомпании и медорганизации, социальные учреждения, физкультурно-спортивные предприятия и др.
  • Учреждения дошкольного образования – по используемым для данных целей объектам.
  • Производители, переработчики и реализаторы сельхозпродукции – при условии доли дохода от таких видов деятельности не менее 70 % от общей величины доходов за период.
  • Учреждения рыбной промышленности – с соблюдением доли выручки в 70 %.
  • Другие юрлица.
  • Понижение налога до 1,1 % — для компаний, занимающихся инвестиционным бизнесом.
  • Освобождение от налогообложения – предусмотрено для субъектов СМП по имуществу, подлежащему налогообложению по стоимости кадастровой.

Подтверждение льготы по налогу на имущество организаций

Как юрлицу подтвердить свое право на льготу? Нужно ли подавать и куда какие-то документы? Поскольку основной отчетной формой по имущественному налогу является декларация, все данные заполняются в этом бланке. Не обязаны предоставлять декларацию организации-спецрежимники. Если же ваше предприятие находится на ОСНО, документ сдается в общие сроки.

Помимо декларации для подтверждения льготы налогоплательщику потребуется составить пояснительную записку, где указывается нормативное основание (региональное или федеральное).

К этому документу необходимо приложить копии подтверждающих документов (договора, акты, учредительные формы и пр.), регистры налогового учета – анализы сч. 01, 02 и т.д.

Если льготы используются последовательно – из квартала в квартал, рекомендуется подтверждать правомерность применения каждый период, не дожидаясь пока налоговики затребуют объяснений.

Налог на имущество организаций – коды льгот

Актуальный бланк декларации утвержден ФНС в Приказе № ММВ-7-21/271@ от 31.03.17 г. Соответствующие графы для отражения данных о льготах с кодами содержатся в разд. 2 и разд. 3 итоговой декларации, а также промежуточного отчета.

Кодировка показателей утверждена в Приложении 6 Порядка заполнения документов. Именно отсюда следует брать данные для внесения в стр. 160, 200 либо 240 в разд. 2 (со сведениями по балансовой стоимости); стр. 040, 070 или же 120 разд. 3.

(со сведениями по стоимости кадастровой).

К примеру, когда религиозное объединение не уплачивает имущественный налог с используемых для своей деятельности объектов, используется код 2010222. Если же адвокатская коллегия освобождена от налогообложения своего имущества, применяется код 2010332.

А что такое код льготы 2010257 по налогу на имущество организаций? В обозначенном Приложении эта кодировка применяется предприятиями в части объектов, принятых на учет как ОС (основные средства) с 01.01.13 г.

Исключение – случаи реорганизации юрлица или ликвидации; передача ОС между взаимозависимыми лицами.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/lgoty-po-nalogu-na-imushhestvo-organiz.html

Вычет и льгота по налогу на имущество

Подтверждение льготы по налогу на имущество организаций

Необходимо различать вычет и льготу для отдельных категорий.

Вычет предоставляется автоматически по каждому объекту недвижимости.

Льгота– отдельным категориям ( в т.ч. пенсионерам) только по одному однородному объекту недвижимости, земельного участка. При отсутствии заявления до 1 ноября текущего года, налоговый орган предоставляет льготу по объекту наибольшей стоимости автоматически.

1. Налоговые вычеты по налогу на имущество физических лиц

При расчете налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества используются налоговые вычеты – уменьшение налоговой базы. Вычет предоставляется в отношении четырех видов объектов налогообложения в размерах, установленных пунктами 3 – 6 ст. 403 НК РФ:

– по квартире, части жилого дома – кадастровая стоимость 20 кв. м. общей площади этой квартиры, части жилого дома;

– по комнате, части квартиры – кадастровая стоимость 10 кв. м. площади этой комнаты, части квартиры;

– по жилому дому – кадастровая стоимость 50 кв. м. общей площади этого жилого дома;

– по единому недвижимому комплексу, в состав которого входит хотя бы один жилой дом – 1 000 000 руб.

Вычеты применяются к каждому объекту налогообложения

Налоговый орган при исчислении налога на имущество физ.лиц вычет применяет автоматически по каждому объекту без заявления.

2. Льготы по налогу на имущество физических лиц

Перечень налогоплательщиков и видов имущества, освобожденных от налогообложения налогом на имущество физлиц, приведен в п. 1 ст. 407 НК РФ:

– Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

– инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;

– участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР, а также иные лица, так или иначе участвовавшие в ВОВ и перечисленные в пп. 5 п. 1 ст. 407 ФЗ; граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

– лица, подвергшиеся радиационному воздействию; получившие или перенесшие лучевую болезнь вследствие аварий, испытаний и пр.; принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

– военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

– члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

– пенсионеры, получающие пенсии (или ежемесячное пожизненное содержание);

– физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, – в отношении помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, – на период такого их использования;

– физические лица – в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Все льготы предоставляются в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (п. 3 ст. 407 НК РФ).

Льготы предоставляются на основании заявления. При отсутствии заявления- автоматически по объекту наибольшей стоимости.

Налоговый вычет по земельному налогу ст.391 НК РФ п.5- 6.1.

28.12.2017 Президентом России подписан федеральный закон N 436-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации”.

Законом, начиная с 2017 г., вводится налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка (далее – вычет). Так, если площадь участка составляет не более 6 соток – налог взиматься не будет, а если площадь участка превышает 6 соток – налог будет рассчитан за оставшуюся площадь.

Вычет применяется для категорий лиц, указанных в п. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, далее – НК РФ (Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий и т.д.), а также для всех пенсионеров.

Вычет применяется по одному земельному участку по выбору “льготника” независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка в пределах территории страны.

Для использования вычета за 2017 год можно будет обратиться в любой налоговый орган до 1 ноября 2018 г. с уведомлением о выбранном участке, по которому будет применен вычет. Если такое уведомление не поступит от налогоплательщика, то вычет будет автоматически применен в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Кроме того, право на установление дополнительных налоговых вычетов предоставлено представительным органам муниципальных образований (законодательным органам Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Таким образом, за 2017 год исчисление земельного налога будет проводиться с учетом налогового вычета, предусмотренного ст. 391 НК РФ и дополнительно установленного на муниципальном уровне размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Изменения в порядке применения налоговых льгот при налогообложении имущества физических лиц

Федеральный закон от 30.09.2017 N 286-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации” (пп. 8, 12, 16 ст. 1) с 2018 года изменил порядок обращения физических лиц с заявлением о налоговых льготах по имущественным налогам.

Так, физические лица, имеющие право на льготы по транспортному налогу, земельному налогу или налогу на имущество, установленные законодательством о налогах федерального, регионального или муниципального уровня, по-прежнему, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе, т.е. могут по желанию (а не обязаны, как было ранее) представить документы, подтверждающие право на налоговую льготу.

В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в т.ч.

не представлены налогоплательщиком, налоговый орган по информации, указанной в заявлении о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право на налоговую льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения. Лицо, получившее такой запрос исполняет его в течение семи дней или сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса.

Налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих право на налоговую льготу, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган.

Применение с 2018 г. указанной нормы потребовало утверждение новой формы заявления о предоставлении налоговой льготы, что реализовано приказом ФНС России от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@.

Кроме того, лицо, не являющееся пользователем личного кабинета налогоплательщика, может выбирать способ информирования о результатах рассмотрения его заявления: в налоговом органе, МФЦ, через который подано заявление, либо по почте.

Обратиться с заявлением о предоставлении льготы по имущественным налогам можно в любой налоговый орган, в т.ч. через личный кабинет налогоплательщика.

Информация о наличии права на льготу по определённому налогу в конкретном муниципальном образовании размещена на сайте ФНС России в сервисе “Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам” (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/).

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5a75be67c89010f00ed91fee/vychet-i-lgota-po-nalogu-na-imuscestvo-5bbb3976aa79e500a9a82fce

Налог на имущество ЯНАО — 2018. Льготы организации

Подтверждение льготы по налогу на имущество организаций

Законодательство предоставляет отдельным группам субъектов предпринимательского оборота право воспользоваться льготами по уплате налога на имущество организаций, находящееся в их собственности. Для того чтобы доказать правомерность их использования, потребуется предоставить по запросу ИФНС ряд документов.

Налог на имущество относится к региональным, порядок его уплаты определяется не только главой 30 НК РФ, но  и властями субъекта федерации.

  Они же могут решать, кому и в каком порядке они позволяют платить меньше или не платить суммы налога в бюджет, ориентируясь на потребности региона в развитии того или иного направления предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 372 НК РФ).

В северном регионе имущественные налоги для компаний регулируются законом № 56-ЗАО, принятым сразу после соответствующей главы НК РФ, в 2003 году. Последние изменения в него вносились осенью 2017-го. Общая для всех групп налогоплательщиков ставка по налогу определена в размере 2,2 %.

Региональные льготы по налогу на имущество организаций варьируются в диапазоне 0–50 % от этой ставки на все имущество или на его определенную часть, участвующую в инвестиционной деятельности.

Налог на имущество организаций

Льготные категории

Часть льготных категорий, общих для всей территории страны, можно найти в НК РФ. Согласно его нормам, налог не платят организации, действующие в сфере:

  • религии;
  • науки, если они являются государственными научными центрами;
  • охраны объектов культурного наследия.

Также имеют это право объединения инвалидов.

Законодатель решил, что на территории округа в рамках платежей в бюджет по налогу на имущество ЯНАО — 2018 льготы организациям  предоставляются по перечню, указанному в главе 2.1 закона. Их вправе использовать следующие категории субъектов делового оборота:

  • попавшие в список компаний, которые осуществляют приоритетную для ХМАО инвестиционную деятельность, они платят 50 % на имущество, которое построено, произведено или куплено в ходе проектов;
  • пользующиеся на праве хозяйственного ведения объектами ЖКХ, образования, культуры, спорта, медицины, принадлежащими государству (налог на эти объекты не платится);
  • организации дошкольного образования, если от этой деятельности получено не менее 70 % дохода;
  • собственники автодорог, если их содержание финансируется за счет бюджета;
  • сельхозтоваропроизводители (при соблюдении правила 70 %);
  • занимающиеся рыболовством и рыбоводством (при соблюдении правила 70 %);
  • собственники скважин глубокой разведки и бурения, газовщики в отношении скважин и имущества, используемого при добыче газа
  • научные организации;
  • ряд других субъектов предпринимательской деятельности, работающих в области лесозаготовки, переработки, пожарной охраны, эксплуатации железнодорожной инфраструктуры, передающие в лизинг организациям ЯНАО технику, работающую на газомоторном топливе.

Коды региональных льгот — 2012000, 2012400 (понижение ставки), 2012000 (понижение налога). Ряд льгот предоставляется при условии обязательной подачи в органы государственной власти ЯНАО данных, показывающих эффективности их использования, данные подаются в установленных форматах.

Существует также определенная общая для всех предпринимателей льгота, установленная п. 25 ст. 381 НК РФ. Налог не платится за движимое имущество компании, принятое на учет с 01.01.

2013 в качестве основного средства, которое не отнесено к 1–2-й категориям амортизации, если оно не перешло в собственность по итогам реорганизации или ликвидации организаций или передано взаимозависимым лицом.

При подаче декларации по налогу на имущество организаций льгота 2010257 указывается в предназначенной для нее строке. Дополнительно малый бизнес в ЯНАО не платит в 2018 году налог на имущество, если его оценка произведена по кадастровой стоимости.

Подтверждение льготы по налогу на имущество организаций. Порядок и процедуры

Организация может пользоваться льготами на основании того, что ее деятельность попадает под те виды, которые имеют преференции. Специально подтверждать право на льготы не требуется, достаточно указать в декларации соответствующий код.

Но иногда ИФНС в рамках проведения камеральной проверки (ст. 88 НК РФ) может направить в компанию требование предъявить документы, которыми можно подтвердить право на льготу.

Они могут быть поименованы конкретно, или же составление их перечня производится всецело на усмотрение компании.

Необходимость доказать право на оплату налога в меньшем размере обуславливается особенностями налогового администрирования. Таким образом, при использовании льготы необходимо будет предоставить:

  • декларации об уплате налога на имущество организаций с кодом льготы 2010257;
  • документы на ОС и их приобретение, доказывающие, что они перешли способом, предусмотренным в законе (договоры купли-продажи, товарные накладные, акты выполненных работ и подобные документы);
  • оборотно-сальдовые ведомости по счетам, на которых учитываются ОС (01, 02) за проверяемый период;
  • декларации с региональным кодом льготы;
  • для имущества, произведенного в ходе реализации инвестиционных проектов, — те же документы, что и для кода 2010257;
  • для большинства региональных льгот — подтверждение предоставления информации об их эффективности по установленным формам;
  • документы, подтверждающие то, что компания занимается тем видом деятельности, который имеет право на льготу, и справку о структуре доходов, которая позволит достоверно установить, что именно от нее получено не менее 70 % выручки для большинства категорий и 50 % — для научных организаций;
  • пояснительную записку, показывающую основание применения льготы по каждому году и описывающую документы, приложенные как доказательства.

Если поданные документы удовлетворят сотрудников ИФНС, льгота будет считаться подтвержденной, если их окажется недостаточно, могут быть истребованы и другие подтверждающие документы.

Источник: https://okbuh.ru/nalogi-i-sbory/nalog-na-imushhestvo-yanao-2018-lgotyi-organizatsii

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.